进项税额转出的8种情形及账务处理

对于一些进项税额转出的8种情形及账务处理和进项税转出会计分录怎么做相关的题，你有了解多少呢？接下来让小编带大家来了解一下吧！

我国增值税实行进项税额抵扣制度。但企业外购货物发生非正常损失和营业外损失，且外购货物用于非应税项目、集体或者个人消费等的，应将抵扣的进项税额转入相关科目通过“应交税费——增值税应交进项税额转出”科目，不予扣除。高顿网校小编整理了8种进项税转出的情况。更多会计实务题，您可以访会计实务频道。

用于集体和个人消费的物品如何处理

纳税人购进的进项税额不包括固定资产、劳务和服务，且用于集体和个人消费的，已抵扣的进项税额应从当期结转出。进项税；无法确定所购买商品的数量。有进项税额的，按当期实际成本计算应转出的进项税额。

例某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购买销售该洗涤剂，取得增值税专用发所列增值税额1万元，并核定当月抵扣。2016年7月，纳税人采购的洗涤剂在职工食堂全部使用完毕。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体的，已抵扣的进项税额1万元应当在发生当月转出。

其会计处理如下

借应付职工薪酬-职工费

信用原材料

应交税费-应纳增值税进项税额转出

2、货物异常丢失如何处理

纳税人购进的货物因管理不善而被盗、丢失、腐烂、变质，或者因违反法律、法规的规定被依法没收、毁坏、拆除的，所购货物以及相关物品加工、修理修配劳务和运输劳务抵扣的进项税额应当转出。

例某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月，我购买复印纸，取得增值税专用发，货物金额10万元，运费1万元，当月核定为抵扣。2016年7月，纳税人因管理不善，丢失了全部上述复印纸。

纳税人购买的货物因管理不善而损失的，应当在发生当月转出已抵扣的货物和运输劳务进项税额。

应转出进项税额=10000017+1000011=18100元

其会计处理如下

借待定财产损失和损失-待定流动资产损失

贷库存商品

应交税费-应纳增值税进项税额转出

3、在制品、成品异常损耗如何处理

纳税人的产品或者制成品因管理不善被盗、丢失、腐烂、变质，或者因违法违规被依法没收、销毁、拆除的，消耗的外购货物不包括固定资产。相关加工、修理、修理、运输劳务抵扣的进项税额应当结转出去。

无法确定进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月，某批次在制品因违反国家法律法规被依法没收60%。本批在制品所用采购货品成本为10万元，发生运费为1万元。购买当月就已经购买了。认证扣除。

纳税人的产品因违反国家法律、法规的规定被依法没收的，纳税人应当将发生当月购进的货物和消耗的运输劳务的进项税额转出。

应转出进项税额=10000017+100001160=10860元

其会计处理如下

借待定财产损失和损失-待定流动资产损失

信用正在进行中的工作

应交税费-应纳增值税进项税额转出

四名纳税人适用一般计税方式，同时从事简单计税项目和免税项目的处理方式

适用一般计税方法，同时从事简单计税项目和免税项目，不能划分不可抵扣进项税额的纳税人，应当按照下列公式计算不可抵扣进项税额

不可抵扣的进项税额=当期不可分割的进项税额当期简易计税方法计算的税目销售额+增值税销售额-豁免项目当期销售总额

例某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务。货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务适用简易计税方法。纳税人于2016年7月缴纳当月电费117万元，取得增值税专用发并当月取得抵扣证明，进项税额不能划分为货物运输服务和装卸服务。纳税人当月获得货物运输收入6万元，装卸搬运服务收入4万元。

纳税人因兼营简易计税项目而无法划分进项税额的，应按下列公式计算应转出的进项税额

应转出进项税额=1170001+174000040000+6000017=6800元

其会计处理如下

借行政费用

贷应交税费-应纳增值税进项税额转出

5、固定资产和无形资产应纳进项税额转出的处理方式

已抵扣进项税额的固定资产，如果发生应转出的进项税额，则不能抵扣的进项税额按下列公式计算

不可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者房地产净值适用税率

固定资产、无形资产或者不动产的净值，是指纳税人按照财务会计制度规定折旧或者摊销后的余额。

例某企业为一般纳税人，提供就业、婚姻中介服务。适用一般计税办法，婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。2016年5月1日购买复印机一台，会计核算为固定资产，折旧年限为五年。它用于上述两项服务。增值税专用发所列货物价值为1万元，当月核定抵扣。扣上。2016年12月，纳税人将上述复印机转让给婚姻介绍部门，专用于免税项目。

纳税人购置的固定资产专用于免税项目的，在发生的次月按下列公式计算不可抵扣的进项税额

固定资产净值=10000-100005126=9000元

应转出进项税额=900017=1530元

其会计处理如下

借固定资产

贷应交税费-应纳增值税进项税额转出

六、取得不可抵扣进项税额的房地产如何处理

纳税人取得专供简易计税方法计税项目、免税项目、集体或者个人消费的房地产的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税抵扣凭证，办理进项税额转抵。出去。

取得的增值税抵扣凭证为增值税专用发的，应当在认证期限内进行认证。

例如某公司是一般纳税人。2016年5月购买员工宿舍楼一栋，含税价款1110万元。当月取得并认证了增值税专用发。

纳税人取得集体性房地产的，应将相应的增值税税额计入进项税额，并当期转出进项税额。

应转出进项税额=111000001+1111=1100000元

其会计处理如下

借固定资产1,100,000

贷应交税费-应纳增值税进项税额转出1,100,000

7.买家打折、暂停销售或退货如何处理

纳税人采用一般计税方法计税的，采购人应按照《开具红字信息表》所列增值税额，暂计算因销售折扣、暂停、退税等原因退还给采购人的增值税额。《增值税专用发》将当期进项税额转出，取得卖方开具的红字专用发后，与《开具红字专用发信息表-增值税专用发”。

例如某公司是一般纳税人。其于2016年5月租用办公场地，当月预付一年租金126万元。已取得增值税专用发并证明当月抵扣。2016年10月，因房屋质量题停止出租，退还剩余租金63万元，并开具了《开具红字增值税专用发信息表》。

税务处理

因停售而退还余款的纳税人，应在开具《红字增值税专用发开具信息表》当月将进项税额转出。

应转出进项税额=63万1+55=3万元

其会计处理如下

借款银行存款630000

贷款长期待摊费用600,000

应交税费-应纳进项税额转出30,000

八、房地产及在建房地产项目进项税额转出规定1、房地产及在建房地产项目进项税额转出如何办理？购买时已全额抵扣进项税额的货物和服务，应予结转。在建房地产项目，按已抵扣进项税额的40%在结转当期进项税额中抵扣。计入进项税额，并于折算当月起第13个月从进项税额中扣除。从销项税中扣除。

注纳税人原购买用于生产经营的货物和服务，并在购买时取得相应的增值税专用发并证明已完成扣除，但该货物和服务在实际使用时并未使用购买。如果该商品和服务用于生产经营，而不是用于某个在建房地产项目，则该部分商品和服务不能再适用现行全额扣除办法，而是适用房地产分期扣除实行9年只准扣除的办法。扣除60。因此，应将之前已全额抵扣的40转入当期应抵扣进项税额折算，再由应抵扣进项税额转入当期应抵扣进项税额自转换之月起的第13个月期间。用于扣除。

例1某一般纳税人企业于2016年5月采购了一批价值117万元的水泥用于生产经营，采购时该企业取得增值税专用发上注明的税额为17万元。公司本期已获得认证。扣除；2016年6月，企业实际收到水泥时，并未将水泥用于生产经营，而是用于企业在建办公楼，则水泥进项税额已抵扣17万中的40元，即68万元，应先将进项税额转出至同期6月份的待抵扣进项税额，然后再从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额2017年7月同期并在本期扣除。

其会计处理如下

2016年6月转入待抵扣进项税额会计处理68万元。

借应交税费-待抵扣进项税额68,000

贷应交税金-应交进项税额转出68,000

2017年7月，68万元可抵扣时的会计处理

借应交税费-应交增值税进项税额68000

贷应交税金-待抵扣进项税额68,000

例2一般纳税人企业A于2016年5月与设计公司B签订了价值106万元的设计协议，并取得B公司同期开具的增值税专用发，进项税额6万元经证明可以扣除；2016年6月，A公司决定由B公司为A公司新办公楼提供设计方案。因此，本次设计服务6万元进项税额的40%，即24万元，应转入同期6月份进项税额。该金额转入应抵扣进项税额，然后于2017年7月将应抵扣进项税额转入当期进项税额，当期抵扣。

其会计处理如下

2016年6月转入待抵扣进项税额会计处理24万元。

借应交税费-待抵扣进项税额24,000

贷应交税金-应纳进项税额转出24,000

2017年7月，24万元可抵扣时的会计处理

借应交税费-应交增值税进项税额24000

贷应交税费-待抵扣进项税额24,000

2、房地产在建项目异常损失如何处理？在建房地产项目发生非正常损失的，已抵扣的购进货物、设计劳务、施工劳务的进项税额，当期全额转出；应抵扣的进项税额不得抵扣。

注在建房地产项目非正常损失是指依法没收、毁坏、拆除在建房地产项目的情况。企业在建房地产项目建设中消耗的货物、设计服务和建筑服务，一般按照房地产分期扣除规则从进项税额中扣除，即9年抵扣60%。年，剩余40%将转抵扣除。然而，由于房地产在建工程发生异常损失，这些货物、设计服务和建筑服务就成为不能抵扣进项税的项目。因此，已抵扣的60%进项税额应全额转出，40%仍待抵扣。已扣除的部分不能再用于扣除。

例一般纳税人A公司于2016年5月开始新建办公楼，期间采购建筑水泥117万元，建筑设计公司提供办公楼设计服务金额106万元。该工程由某建筑公司施工，金额111万元。上述项目均已取得增值税专用发。A公司已核扣当期进项税额的60%，分别为102万元、36万元、66万元。共计204万元，其余40，即136万元，转入进项税按规定抵扣。2016年12月，该办公楼被建委认定为违法建筑，被依法拆除。企业应于同期12月份全额转出上述抵扣进项税额102万元，转入待抵扣136元。一万元不能再扣了。

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